世界主要国家企业年金的类型？

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世界主要国家企业年金类型 　　近几十年来,世界主要国家企业年金规模不断增长,在养老金体系和金融市场中的作用越来越显著。据不完全统计,美国、英国、荷兰的企业年金基金已经占到国内生产总值的70%左右。以美国为例,1991年个人20万亿美元金融资产中,私人退休基金规模占据近30%,到1999年,其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元,相当于同期GDP的近80%。2001年底,美国企业年金总资产超过8万亿美元,至2003年底,美国企业年金总规模已达到9。057万亿美元。 　　不可否认,企业年金规模的快速增长与人口结构的老龄化、企业雇主愈加重视企业年金"金手铐"的作用以及居民储蓄养老的需求等原因有关,但企业年金规模数量增加如此之大,速度增加如此之快,其实质与各国给予的企业年金税收优惠政策是分不开的。以美国为例,美国私有退休金制度完全建立在自愿基础之上,相对于具有强制性质的社会保险制度而言,税收上的优惠成为企业为雇员提供退休金计划的最大动力。美国《税收法》为许多种退休储蓄提供十分优厚的税收待遇,只要退休金计划符合《税收法》第401(a)节中所规定的各种要求,就可以享受优税待遇,最重要的一种是"税收优惠退休金计划",即401K退休金计划和一些其他各种固定缴费额退休金计划。401(k)养老计划自1978年在美国推出以来,由于其在税收、管理、投资运作等方面的一系列优势而得到了非常迅速的发展,日益成为美国养老计划中一个重要的组成部分。从1990年到2000年底,通过401(k)计划积累起来的资产由3850亿美元迅速增加到17120亿美元,年均增长18％,占整个美国养老计划的比重从1990年的9。2％增长到将近15％。到2000年年底,美国已有超过30万家企业、四千余万名企业员工参与了401(k)计划,对保障企业员工的退休生活发挥了重要的作用。 401K计划在美国得到普及与美国税收法支持其税前缴款、延迟纳税是分不开的。为提高企业及其员工储蓄养老的积极性,美国国内税法规定,雇员是退休金的最终受益人,具有完全既得受益权,但不被包括在当期应税收入中。雇主和员工向401(k)账户的缴款在规定限额内可在税前扣除,享受延迟纳税待遇,获取经济利益。此外,401(k)账户投资所获得的任何投资收入全部免税,在最终提取之前都不征收资本利得税,并可以累积投资。只有当员工因退休或其它原因开始从401(k)账户提取款项时才需要就上述缴款及收益交纳相应的资本利得税和个人所得税(即下文提到的EET模式)。 401(k)条款的规定实际上是为鼓励企业员工为退休养老进行储蓄投资而实行的一种福利政策,这种福利政策在世界其他国家也得到了广泛的应用。 　　早在1970年 代,英国财政研究所提出年金计划中税收优惠的两个概念:EET和TEE(E即Exempt,代表免税；T即Tax,代表征税)。由于对企业年金计划征税主要涉及到三个环节:(1)企业和职工对企业年金计划的缴费；(2)企业年金计划的投资收益；(3)企业年金计划的支付。EET实质是只对前两个环节免税,对最后一个环节征税；TEE则相反。理论上,对这三个环节的税收模式可以形成八种不同的类型,通过对目前企业年金发展较好的国家的税收类型对比,发现大部分国家都是采用EET模式(见表1)。 　　在欧盟15国中,就有l1个国家采用EET模式,如英国的职业年金计划。大多数发达国家对企业年金计划普遍采用的EET征税模式的现实说明税收优惠成为关键之举,并且政府主要以税收优惠力度比较大的EET税制为主,以此来调动雇主和雇员为退休金计划供救的积极性,明显起到了"捕蝇纸效应(flypaper's ef?鄄fect)"。 如我们上文提到的美国401K计划,自1981年该项目开始扩展并适用于所有的家庭,而且基金缴款限额也在经济复苏税收法案下得到了提高。当年的缴款数量从5O亿美元增加到280亿美元,到1986年个人退休金账户中的储蓄额占到了总体个人储蓄总量的1／5。同样,日本现行的养老金课税制度,在经历了近半个世纪的不断改革后,形成了对企业养老金优惠力度较大的EET税制,虽然相对其他国家有更多限制条件,但其企业养老金制度在相当长的一段时间内对日本经济的发展及社会的安定作出了无法比拟的贡献。20世纪末期,由于日本大量中小企业倒闭、大企业裁员,养老金体系已是不堪重负。日本在养老金体系改革的基础上,参照美国的401K计划,建立了日本版401K计划养老金制度,帮助企业和员工完全摆脱员工退休后的养老金问题,有效地减轻了企业财务支付年金的负担,为劳动者提供了更灵活多样化的选择,提高劳动者参与养老计划的积极性,促使养老计划的运作更规范、高效、国际化,在一定程度上缓解了长期困扰日本的代际间分配不均的问题,并为应付日益严峻的老龄化趋势指明了道路。 。

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近几十年来,世界主要国家企业年金规模不断增长,在养老金体系和金融市场中的作用越来越显著。据不完全统计,美国、英国、荷兰的企业年金基金已经占到国内生产总值的70%左右。以美国为例,1991年个人20万亿美元金融资产中,私人退休基金规模占据近30%,到1999年,其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元,相当于同期GDP的近80%。2001年底,美国企业年金总资产超过8万亿美元,至2003年底,美国企业年金总规模已达到9.057万亿美元。

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近几十年来,世界主要国家企业年金规模不断增长,在养老金体系和金融市场中的作用越来越显著。据不完全统计,美国、英国、荷兰的企业年金基金已经占到国内生产总值的70%左右。以美国为例,1991年个人20万亿美元金融资产中,私人退休基金规模占据近30%,到1999年,其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元,相当于同期GDP的近80%。2001年底,美国企业年金总资产超过8万亿美元,至2003年底,美国企业年金总规模已达到9。057万亿美元。 　　不可否认,企业年金规模的快速增长与人口结构的老龄化、企业雇主愈加重视企业年金"金手铐"的作用以及居民储蓄养老的需求等原因有关,但企业年金规模数量增加如此之大,速度增加如此之快,其实质与各国给予的企业年金税收优惠政策是分不开的。以美国为例,美国私有退休金制度完全建立在自愿基础之上,相对于具有强制性质的社会保险制度而言,税收上的优惠成为企业为雇员提供退休金计划的最大动力。美国《税收法》为许多种退休储蓄提供十分优厚的税收待遇,只要退休金计划符合《税收法》第401(a)节中所规定的各种要求,就可以享受优税待遇,最重要的一种是"税收优惠退休金计划",即401K退休金计划和一些其他各种固定缴费额退休金计划。401(k)养老计划自1978年在美国推出以来,由于其在税收、管理、投资运作等方面的一系列优势而得到了非常迅速的发展,日益成为美国养老计划中一个重要的组成部分。从1990年到2000年底,通过401(k)计划积累起来的资产由3850亿美元迅速增加到17120亿美元,年均增长18％,占整个美国养老计划的比重从1990年的9。2％增长到将近15％。到2000年年底,美国已有超过30万家企业、四千余万名企业员工参与了401(k)计划,对保障企业员工的退休生活发挥了重要的作用。 401K计划在美国得到普及与美国税收法支持其税前缴款、延迟纳税是分不开的。为提高企业及其员工储蓄养老的积极性,美国国内税法规定,雇员是退休金的最终受益人,具有完全既得受益权,但不被包括在当期应税收入中。雇主和员工向401(k)账户的缴款在规定限额内可在税前扣除,享受延迟纳税待遇,获取经济利益。此外,401(k)账户投资所获得的任何投资收入全部免税,在最终提取之前都不征收资本利得税,并可以累积投资。只有当员工因退休或其它原因开始从401(k)账户提取款项时才需要就上述缴款及收益交纳相应的资本利得税和个人所得税(即下文提到的EET模式)。 401(k)条款的规定实际上是为鼓励企业员工为退休养老进行储蓄投资而实行的一种福利政策,这种福利政策在世界其他国家也得到了广泛的应用。 　　早在1970年 代,英国财政研究所提出年金计划中税收优惠的两个概念:EET和TEE(E即Exempt,代表免税；T即Tax,代表征税)。由于对企业年金计划征税主要涉及到三个环节:(1)企业和职工对企业年金计划的缴费；(2)企业年金计划的投资收益；(3)企业年金计划的支付。EET实质是只对前两个环节免税,对最后一个环节征税；TEE则相反。理论上,对这三个环节的税收模式可以形成八种不同的类型,通过对目前企业年金发展较好的国家的税收类型对比,发现大部分国家都是采用EET模式(见表1)。 　　在欧盟15国中,就有l1个国家采用EET模式,如英国的职业年金计划。大多数发达国家对企业年金计划普遍采用的EET征税模式的现实说明税收优惠成为关键之举,并且政府主要以税收优惠力度比较大的EET税制为主,以此来调动雇主和雇员为退休金计划供救的积极性,明显起到了"捕蝇纸效应(flypaper's ef?鄄fect)"。 如我们上文提到的美国401K计划,自1981年该项目开始扩展并适用于所有的家庭,而且基金缴款限额也在经济复苏税收法案下得到了提高。当年的缴款数量从5O亿美元增加到280亿美元,到1986年个人退休金账户中的储蓄额占到了总体个人储蓄总量的1／5。同样,日本现行的养老金课税制度,在经历了近半个世纪的不断改革后,形成了对企业养老金优惠力度较大的EET税制,虽然相对其他国家有更多限制条件,但其企业养老金制度在相当长的一段时间内对日本经济的发展及社会的安定作出了无法比拟的贡献。20世纪末期,由于日本大量中小企业倒闭、大企业裁员,养老金体系已是不堪重负。日本在养老金体系改革的基础上,参照美国的401K计划,建立了日本版401K计划养老金制度,帮助企业和员工完全摆脱员工退休后的养老金问题,有效地减轻了企业财务支付年金的负担,为劳动者提供了更灵活多样化的选择,提高劳动者参与养老计划的积极性,促使养老计划的运作更规范、高效、国际化,在一定程度上缓解了长期困扰日本的代际间分配不均的问题,并为应付日益严峻的老龄化趋势指明了道路。 。

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近几十年来,世界主要国家企业年金规模不断增长,在养老金体系和金融市场中的作用越来越显著。据不完全统计,美国、英国、荷兰的企业年金基金已经占到国内生产总值的70%左右。以美国为例,1991年个人20万亿美元金融资产中,私人退休基金规模占据近30%,到1999年,其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元,相当于同期GDP的近80%。2001年底,美国企业年金总资产超过8万亿美元,至2003年底,美国企业年金总规模已达到9。057万亿美元。 　　不可否认,企业年金规模的快速增长与人口结构的老龄化、企业雇主愈加重视企业年金"金手铐"的作用以及居民储蓄养老的需求等原因有关,但企业年金规模数量增加如此之大,速度增加如此之快,其实质与各国给予的企业年金税收优惠政策是分不开的。以美国为例,美国私有退休金制度完全建立在自愿基础之上,相对于具有强制性质的社会保险制度而言,税收上的优惠成为企业为雇员提供退休金计划的最大动力。美国《税收法》为许多种退休储蓄提供十分优厚的税收待遇,只要退休金计划符合《税收法》第401(a)节中所规定的各种要求,就可以享受优税待遇,最重要的一种是"税收优惠退休金计划",即401K退休金计划和一些其他各种固定缴费额退休金计划。401(k)养老计划自1978年在美国推出以来,由于其在税收、管理、投资运作等方面的一系列优势而得到了非常迅速的发展,日益成为美国养老计划中一个重要的组成部分。从1990年到2000年底,通过401(k)计划积累起来的资产由3850亿美元迅速增加到17120亿美元,年均增长18％,占整个美国养老计划的比重从1990年的9。2％增长到将近15％。到2000年年底,美国已有超过30万家企业、四千余万名企业员工参与了401(k)计划,对保障企业员工的退休生活发挥了重要的作用。 401K计划在美国得到普及与美国税收法支持其税前缴款、延迟纳税是分不开的。为提高企业及其员工储蓄养老的积极性,美国国内税法规定,雇员是退休金的最终受益人,具有完全既得受益权,但不被包括在当期应税收入中。雇主和员工向401(k)账户的缴款在规定限额内可在税前扣除,享受延迟纳税待遇,获取经济利益。此外,401(k)账户投资所获得的任何投资收入全部免税,在最终提取之前都不征收资本利得税,并可以累积投资。只有当员工因退休或其它原因开始从401(k)账户提取款项时才需要就上述缴款及收益交纳相应的资本利得税和个人所得税(即下文提到的EET模式)。 401(k)条款的规定实际上是为鼓励企业员工为退休养老进行储蓄投资而实行的一种福利政策,这种福利政策在世界其他国家也得到了广泛的应用。 　　早在1970年 代,英国财政研究所提出年金计划中税收优惠的两个概念:EET和TEE(E即Exempt,代表免税；T即Tax,代表征税)。由于对企业年金计划征税主要涉及到三个环节:(1)企业和职工对企业年金计划的缴费；(2)企业年金计划的投资收益；(3)企业年金计划的支付。EET实质是只对前两个环节免税,对最后一个环节征税；TEE则相反。理论上,对这三个环节的税收模式可以形成八种不同的类型,通过对目前企业年金发展较好的国家的税收类型对比,发现大部分国家都是采用EET模式(见表1)。 　　在欧盟15国中,就有l1个国家采用EET模式,如英国的职业年金计划。大多数发达国家对企业年金计划普遍采用的EET征税模式的现实说明税收优惠成为关键之举,并且政府主要以税收优惠力度比较大的EET税制为主,以此来调动雇主和雇员为退休金计划供救的积极性,明显起到了"捕蝇纸效应(flypaper's ef?鄄fect)"。 如我们上文提到的美国401K计划,自1981年该项目开始扩展并适用于所有的家庭,而且基金缴款限额也在经济复苏税收法案下得到了提高。当年的缴款数量从5O亿美元增加到280亿美元,到1986年个人退休金账户中的储蓄额占到了总体个人储蓄总量的1／5。同样,日本现行的养老金课税制度,在经历了近半个世纪的不断改革后,形成了对企业养老金优惠力度较大的EET税制,虽然相对其他国家有更多限制条件,但其企业养老金制度在相当长的一段时间内对日本经济的发展及社会的安定作出了无法比拟的贡献。20世纪末期,由于日本大量中小企业倒闭、大企业裁员,养老金体系已是不堪重负。日本在养老金体系改革的基础上,参照美国的401K计划,建立了日本版401K计划养老金制度,帮助企业和员工完全摆脱员工退休后的养老金问题,有效地减轻了企业财务支付年金的负担,为劳动者提供了更灵活多样化的选择,提高劳动者参与养老计划的积极性,促使养老计划的运作更规范、高效、国际化,在一定程度上缓解了长期困扰日本的代际间分配不均的问题,并为应付日益严峻的老龄化趋势指明了道路。 。

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　　近几十年来,世界主要国家企业年金规模不断增长,在养老金体系和金融市场中的作用越来越显著。据不完全统计,美国、英国、荷兰的企业年金基金已经占到国内生产总值的70%左右。以美国为例,1991年个人20万亿美元金融资产中,私人退休基金规模占据近30%,到1999年,其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元,相当于同期GDP的近80%。2001年底,美国企业年金总资产超过8万亿美元,至2003年底,美国企业年金总规模已达到9。057万亿美元。 　　不可否认,企业年金规模的快速增长与人口结构的老龄化、企业雇主愈加重视企业年金"金手铐"的作用以及居民储蓄养老的需求等原因有关,但企业年金规模数量增加如此之大,速度增加如此之快,其实质与各国给予的企业年金税收优惠政策是分不开的。以美国为例,美国私有退休金制度完全建立在自愿基础之上,相对于具有强制性质的社会保险制度而言,税收上的优惠成为企业为雇员提供退休金计划的最大动力。美国《税收法》为许多种退休储蓄提供十分优厚的税收待遇,只要退休金计划符合《税收法》第401(a)节中所规定的各种要求,就可以享受优税待遇,最重要的一种是"税收优惠退休金计划",即401K退休金计划和一些其他各种固定缴费额退休金计划。401(k)养老计划自1978年在美国推出以来,由于其在税收、管理、投资运作等方面的一系列优势而得到了非常迅速的发展,日益成为美国养老计划中一个重要的组成部分。从1990年到2000年底,通过401(k)计划积累起来的资产由3850亿美元迅速增加到17120亿美元,年均增长18％,占整个美国养老计划的比重从1990年的9。2％增长到将近15％。到2000年年底,美国已有超过30万家企业、四千余万名企业员工参与了401(k)计划,对保障企业员工的退休生活发挥了重要的作用。 401K计划在美国得到普及与美国税收法支持其税前缴款、延迟纳税是分不开的。为提高企业及其员工储蓄养老的积极性,美国国内税法规定,雇员是退休金的最终受益人,具有完全既得受益权,但不被包括在当期应税收入中。雇主和员工向401(k)账户的缴款在规定限额内可在税前扣除,享受延迟纳税待遇,获取经济利益。此外,401(k)账户投资所获得的任何投资收入全部免税,在最终提取之前都不征收资本利得税,并可以累积投资。只有当员工因退休或其它原因开始从401(k)账户提取款项时才需要就上述缴款及收益交纳相应的资本利得税和个人所得税(即下文提到的EET模式)。 401(k)条款的规定实际上是为鼓励企业员工为退休养老进行储蓄投资而实行的一种福利政策,这种福利政策在世界其他国家也得到了广泛的应用。 　　早在1970年 代,英国财政研究所提出年金计划中税收优惠的两个概念:EET和TEE(E即Exempt,代表免税；T即Tax,代表征税)。由于对企业年金计划征税主要涉及到三个环节:(1)企业和职工对企业年金计划的缴费；(2)企业年金计划的投资收益；(3)企业年金计划的支付。EET实质是只对前两个环节免税,对最后一个环节征税；TEE则相反。理论上,对这三个环节的税收模式可以形成八种不同的类型,通过对目前企业年金发展较好的国家的税收类型对比,发现大部分国家都是采用EET模式(见表1)。 　　在欧盟15国中,就有l1个国家采用EET模式,如英国的职业年金计划。大多数发达国家对企业年金计划普遍采用的EET征税模式的现实说明税收优惠成为关键之举,并且政府主要以税收优惠力度比较大的EET税制为主,以此来调动雇主和雇员为退休金计划供救的积极性,明显起到了"捕蝇纸效应(flypaper's ef?鄄fect)"。 如我们上文提到的美国401K计划,自1981年该项目开始扩展并适用于所有的家庭,而且基金缴款限额也在经济复苏税收法案下得到了提高。当年的缴款数量从5O亿美元增加到280亿美元,到1986年个人退休金账户中的储蓄额占到了总体个人储蓄总量的1／5。同样,日本现行的养老金课税制度,在经历了近半个世纪的不断改革后,形成了对企业养老金优惠力度较大的EET税制,虽然相对其他国家有更多限制条件,但其企业养老金制度在相当长的一段时间内对日本经济的发展及社会的安定作出了无法比拟的贡献。20世纪末期,由于日本大量中小企业倒闭、大企业裁员,养老金体系已是不堪重负。日本在养老金体系改革的基础上,参照美国的401K计划,建立了日本版401K计划养老金制度,帮助企业和员工完全摆脱员工退休后的养老金问题,有效地减轻了企业财务支付年金的负担,为劳动者提供了更灵活多样化的选择,提高劳动者参与养老计划的积极性,促使养老计划的运作更规范、高效、国际化,在一定程度上缓解了长期困扰日本的代际间分配不均的问题,并为应付日益严峻的老龄化趋势指明了道路。 。

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世界主要国家企业年金类型 　　近几十年来,世界主要国家企业年金规模不断增长,在养老金体系和金融市场中的作用越来越显著。据不完全统计,美国、英国、荷兰的企业年金基金已经占到国内生产总值的70%左右。以美国为例,1991年个人20万亿美元金融资产中,私人退休基金规模占据近30%,到1999年,其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元,相当于同期GDP的近80%。2001年底,美国企业年金总资产超过8万亿美元,至2003年底,美国企业年金总规模已达到9。057万亿美元。 　　不可否认,企业年金规模的快速增长与人口结构的老龄化、企业雇主愈加重视企业年金"金手铐"的作用以及居民储蓄养老的需求等原因有关,但企业年金规模数量增加如此之大,速度增加如此之快,其实质与各国给予的企业年金税收优惠政策是分不开的。以美国为例,美国私有退休金制度完全建立在自愿基础之上,相对于具有强制性质的社会保险制度而言,税收上的优惠成为企业为雇员提供退休金计划的最大动力。美国《税收法》为许多种退休储蓄提供十分优厚的税收待遇,只要退休金计划符合《税收法》第401(a)节中所规定的各种要求,就可以享受优税待遇,最重要的一种是"税收优惠退休金计划",即401K退休金计划和一些其他各种固定缴费额退休金计划。401(k)养老计划自1978年在美国推出以来,由于其在税收、管理、投资运作等方面的一系列优势而得到了非常迅速的发展,日益成为美国养老计划中一个重要的组成部分。从1990年到2000年底,通过401(k)计划积累起来的资产由3850亿美元迅速增加到17120亿美元,年均增长18％,占整个美国养老计划的比重从1990年的9。2％增长到将近15％。到2000年年底,美国已有超过30万家企业、四千余万名企业员工参与了401(k)计划,对保障企业员工的退休生活发挥了重要的作用。 401K计划在美国得到普及与美国税收法支持其税前缴款、延迟纳税是分不开的。为提高企业及其员工储蓄养老的积极性,美国国内税法规定,雇员是退休金的最终受益人,具有完全既得受益权,但不被包括在当期应税收入中。雇主和员工向401(k)账户的缴款在规定限额内可在税前扣除,享受延迟纳税待遇,获取经济利益。此外,401(k)账户投资所获得的任何投资收入全部免税,在最终提取之前都不征收资本利得税,并可以累积投资。只有当员工因退休或其它原因开始从401(k)账户提取款项时才需要就上述缴款及收益交纳相应的资本利得税和个人所得税(即下文提到的EET模式)。 401(k)条款的规定实际上是为鼓励企业员工为退休养老进行储蓄投资而实行的一种福利政策,这种福利政策在世界其他国家也得到了广泛的应用。 　　早在1970年 代,英国财政研究所提出年金计划中税收优惠的两个概念:EET和TEE(E即Exempt,代表免税；T即Tax,代表征税)。由于对企业年金计划征税主要涉及到三个环节:(1)企业和职工对企业年金计划的缴费；(2)企业年金计划的投资收益；(3)企业年金计划的支付。EET实质是只对前两个环节免税,对最后一个环节征税；TEE则相反。理论上,对这三个环节的税收模式可以形成八种不同的类型,通过对目前企业年金发展较好的国家的税收类型对比,发现大部分国家都是采用EET模式(见表1)。 　　在欧盟15国中,就有l1个国家采用EET模式,如英国的职业年金计划。大多数发达国家对企业年金计划普遍采用的EET征税模式的现实说明税收优惠成为关键之举,并且政府主要以税收优惠力度比较大的EET税制为主,以此来调动雇主和雇员为退休金计划供救的积极性,明显起到了"捕蝇纸效应(flypaper's ef?鄄fect)"。 如我们上文提到的美国401K计划,自1981年该项目开始扩展并适用于所有的家庭,而且基金缴款限额也在经济复苏税收法案下得到了提高。当年的缴款数量从5O亿美元增加到280亿美元,到1986年个人退休金账户中的储蓄额占到了总体个人储蓄总量的1／5。同样,日本现行的养老金课税制度,在经历了近半个世纪的不断改革后,形成了对企业养老金优惠力度较大的EET税制,虽然相对其他国家有更多限制条件,但其企业养老金制度在相当长的一段时间内对日本经济的发展及社会的安定作出了无法比拟的贡献。20世纪末期,由于日本大量中小企业倒闭、大企业裁员,养老金体系已是不堪重负。日本在养老金体系改革的基础上,参照美国的401K计划,建立了日本版401K计划养老金制度,帮助企业和员工完全摆脱员工退休后的养老金问题,有效地减轻了企业财务支付年金的负担,为劳动者提供了更灵活多样化的选择,提高劳动者参与养老计划的积极性,促使养老计划的运作更规范、高效、国际化,在一定程度上缓解了长期困扰日本的代际间分配不均的问题,并为应付日益严峻的老龄化趋势指明了道路。 。

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世界主要国家企业年金类型 　　近几十年来,世界主要国家企业年金规模不断增长,在养老金体系和金融市场中的作用越来越显著。据不完全统计,美国、英国、荷兰的企业年金基金已经占到国内生产总值的70%左右。以美国为例,1991年个人20万亿美元金融资产中,私人退休基金规模占据近30%,到1999年,其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元,相当于同期GDP的近80%。2001年底,美国企业年金总资产超过8万亿美元,至2003年底,美国企业年金总规模已达到9。057万亿美元。 　　不可否认,企业年金规模的快速增长与人口结构的老龄化、企业雇主愈加重视企业年金"金手铐"的作用以及居民储蓄养老的需求等原因有关,但企业年金规模数量增加如此之大,速度增加如此之快,其实质与各国给予的企业年金税收优惠政策是分不开的。以美国为例,美国私有退休金制度完全建立在自愿基础之上,相对于具有强制性质的社会保险制度而言,税收上的优惠成为企业为雇员提供退休金计划的最大动力。美国《税收法》为许多种退休储蓄提供十分优厚的税收待遇,只要退休金计划符合《税收法》第401(a)节中所规定的各种要求,就可以享受优税待遇,最重要的一种是"税收优惠退休金计划",即401K退休金计划和一些其他各种固定缴费额退休金计划。401(k)养老计划自1978年在美国推出以来,由于其在税收、管理、投资运作等方面的一系列优势而得到了非常迅速的发展,日益成为美国养老计划中一个重要的组成部分。从1990年到2000年底,通过401(k)计划积累起来的资产由3850亿美元迅速增加到17120亿美元,年均增长18％,占整个美国养老计划的比重从1990年的9。2％增长到将近15％。到2000年年底,美国已有超过30万家企业、四千余万名企业员工参与了401(k)计划,对保障企业员工的退休生活发挥了重要的作用。 401K计划在美国得到普及与美国税收法支持其税前缴款、延迟纳税是分不开的。为提高企业及其员工储蓄养老的积极性,美国国内税法规定,雇员是退休金的最终受益人,具有完全既得受益权,但不被包括在当期应税收入中。雇主和员工向401(k)账户的缴款在规定限额内可在税前扣除,享受延迟纳税待遇,获取经济利益。此外,401(k)账户投资所获得的任何投资收入全部免税,在最终提取之前都不征收资本利得税,并可以累积投资。只有当员工因退休或其它原因开始从401(k)账户提取款项时才需要就上述缴款及收益交纳相应的资本利得税和个人所得税(即下文提到的EET模式)。 401(k)条款的规定实际上是为鼓励企业员工为退休养老进行储蓄投资而实行的一种福利政策,这种福利政策在世界其他国家也得到了广泛的应用。 　　早在1970年 代,英国财政研究所提出年金计划中税收优惠的两个概念:EET和TEE(E即Exempt,代表免税；T即Tax,代表征税)。由于对企业年金计划征税主要涉及到三个环节:(1)企业和职工对企业年金计划的缴费；(2)企业年金计划的投资收益；(3)企业年金计划的支付。EET实质是只对前两个环节免税,对最后一个环节征税；TEE则相反。理论上,对这三个环节的税收模式可以形成八种不同的类型,通过对目前企业年金发展较好的国家的税收类型对比,发现大部分国家都是采用EET模式(见表1)。 　　在欧盟15国中,就有l1个国家采用EET模式,如英国的职业年金计划。大多数发达国家对企业年金计划普遍采用的EET征税模式的现实说明税收优惠成为关键之举,并且政府主要以税收优惠力度比较大的EET税制为主,以此来调动雇主和雇员为退休金计划供救的积极性,明显起到了"捕蝇纸效应(flypaper's ef?鄄fect)"。 如我们上文提到的美国401K计划,自1981年该项目开始扩展并适用于所有的家庭,而且基金缴款限额也在经济复苏税收法案下得到了提高。当年的缴款数量从5O亿美元增加到280亿美元,到1986年个人退休金账户中的储蓄额占到了总体个人储蓄总量的1／5。同样,日本现行的养老金课税制度,在经历了近半个世纪的不断改革后,形成了对企业养老金优惠力度较大的EET税制,虽然相对其他国家有更多限制条件,但其企业养老金制度在相当长的一段时间内对日本经济的发展及社会的安定作出了无法比拟的贡献。20世纪末期,由于日本大量中小企业倒闭、大企业裁员,养老金体系已是不堪重负。日本在养老金体系改革的基础上,参照美国的401K计划,建立了日本版401K计划养老金制度,帮助企业和员工完全摆脱员工退休后的养老金问题,有效地减轻了企业财务支付年金的负担,为劳动者提供了更灵活多样化的选择,提高劳动者参与养老计划的积极性,促使养老计划的运作更规范、高效、国际化,在一定程度上缓解了长期困扰日本的代际间分配不均的问题,并为应付日益严峻的老龄化趋势指明了道路。 。

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世界主要国家企业年金类型 　　近几十年来,世界主要国家企业年金规模不断增长,在养老金体系和金融市场中的作用越来越显著。据不完全统计,美国、英国、荷兰的企业年金基金已经占到国内生产总值的70%左右。以美国为例,1991年个人20万亿美元金融资产中,私人退休基金规模占据近30%,到1999年,其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元,相当于同期GDP的近80%。2001年底,美国企业年金总资产超过8万亿美元,至2003年底,美国企业年金总规模已达到9。057万亿美元。 　　不可否认,企业年金规模的快速增长与人口结构的老龄化、企业雇主愈加重视企业年金"金手铐"的作用以及居民储蓄养老的需求等原因有关,但企业年金规模数量增加如此之大,速度增加如此之快,其实质与各国给予的企业年金税收优惠政策是分不开的。以美国为例,美国私有退休金制度完全建立在自愿基础之上,相对于具有强制性质的社会保险制度而言,税收上的优惠成为企业为雇员提供退休金计划的最大动力。美国《税收法》为许多种退休储蓄提供十分优厚的税收待遇,只要退休金计划符合《税收法》第401(a)节中所规定的各种要求,就可以享受优税待遇,最重要的一种是"税收优惠退休金计划",即401K退休金计划和一些其他各种固定缴费额退休金计划。401(k)养老计划自1978年在美国推出以来,由于其在税收、管理、投资运作等方面的一系列优势而得到了非常迅速的发展,日益成为美国养老计划中一个重要的组成部分。从1990年到2000年底,通过401(k)计划积累起来的资产由3850亿美元迅速增加到17120亿美元,年均增长18％,占整个美国养老计划的比重从1990年的9。2％增长到将近15％。到2000年年底,美国已有超过30万家企业、四千余万名企业员工参与了401(k)计划,对保障企业员工的退休生活发挥了重要的作用。 401K计划在美国得到普及与美国税收法支持其税前缴款、延迟纳税是分不开的。为提高企业及其员工储蓄养老的积极性,美国国内税法规定,雇员是退休金的最终受益人,具有完全既得受益权,但不被包括在当期应税收入中。雇主和员工向401(k)账户的缴款在规定限额内可在税前扣除,享受延迟纳税待遇,获取经济利益。此外,401(k)账户投资所获得的任何投资收入全部免税,在最终提取之前都不征收资本利得税,并可以累积投资。只有当员工因退休或其它原因开始从401(k)账户提取款项时才需要就上述缴款及收益交纳相应的资本利得税和个人所得税(即下文提到的EET模式)。 401(k)条款的规定实际上是为鼓励企业员工为退休养老进行储蓄投资而实行的一种福利政策,这种福利政策在世界其他国家也得到了广泛的应用。 　　早在1970年 代,英国财政研究所提出年金计划中税收优惠的两个概念:EET和TEE(E即Exempt,代表免税；T即Tax,代表征税)。由于对企业年金计划征税主要涉及到三个环节:(1)企业和职工对企业年金计划的缴费；(2)企业年金计划的投资收益；(3)企业年金计划的支付。EET实质是只对前两个环节免税,对最后一个环节征税；TEE则相反。理论上,对这三个环节的税收模式可以形成八种不同的类型,通过对目前企业年金发展较好的国家的税收类型对比,发现大部分国家都是采用EET模式(见表1)。 　　在欧盟15国中,就有l1个国家采用EET模式,如英国的职业年金计划。大多数发达国家对企业年金计划普遍采用的EET征税模式的现实说明税收优惠成为关键之举,并且政府主要以税收优惠力度比较大的EET税制为主,以此来调动雇主和雇员为退休金计划供救的积极性,明显起到了"捕蝇纸效应(flypaper's ef?鄄fect)"。 如我们上文提到的美国401K计划,自1981年该项目开始扩展并适用于所有的家庭,而且基金缴款限额也在经济复苏税收法案下得到了提高。当年的缴款数量从5O亿美元增加到280亿美元,到1986年个人退休金账户中的储蓄额占到了总体个人储蓄总量的1／5。同样,日本现行的养老金课税制度,在经历了近半个世纪的不断改革后,形成了对企业养老金优惠力度较大的EET税制,虽然相对其他国家有更多限制条件,但其企业养老金制度在相当长的一段时间内对日本经济的发展及社会的安定作出了无法比拟的贡献。20世纪末期,由于日本大量中小企业倒闭、大企业裁员,养老金体系已是不堪重负。日本在养老金体系改革的基础上,参照美国的401K计划,建立了日本版401K计划养老金制度,帮助企业和员工完全摆脱员工退休后的养老金问题,有效地减轻了企业财务支付年金的负担,为劳动者提供了更灵活多样化的选择,提高劳动者参与养老计划的积极性,促使养老计划的运作更规范、高效、国际化,在一定程度上缓解了长期困扰日本的代际间分配不均的问题,并为应付日益严峻的老龄化趋势指明了道路。 。

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近几十年来,世界主要国家企业年金规模不断增长,在养老金体系和金融市场中的作用越来越显著。据不完全统计,美国、英国、荷兰的企业年金基金已经占到国内生产总值的70%左右。以美国为例,1991年个人20万亿美元金融资产中,私人退休基金规模占据近30%,到1999年,其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元,相当于同期GDP的近80%。2001年底,美国企业年金总资产超过8万亿美元,至2003年底,美国企业年金总规模已达到9。057万亿美元。 　　不可否认,企业年金规模的快速增长与人口结构的老龄化、企业雇主愈加重视企业年金"金手铐"的作用以及居民储蓄养老的需求等原因有关,但企业年金规模数量增加如此之大,速度增加如此之快,其实质与各国给予的企业年金税收优惠政策是分不开的。以美国为例,美国私有退休金制度完全建立在自愿基础之上,相对于具有强制性质的社会保险制度而言,税收上的优惠成为企业为雇员提供退休金计划的最大动力。美国《税收法》为许多种退休储蓄提供十分优厚的税收待遇,只要退休金计划符合《税收法》第401(a)节中所规定的各种要求,就可以享受优税待遇,最重要的一种是"税收优惠退休金计划",即401K退休金计划和一些其他各种固定缴费额退休金计划。401(k)养老计划自1978年在美国推出以来,由于其在税收、管理、投资运作等方面的一系列优势而得到了非常迅速的发展,日益成为美国养老计划中一个重要的组成部分。从1990年到2000年底,通过401(k)计划积累起来的资产由3850亿美元迅速增加到17120亿美元,年均增长18％,占整个美国养老计划的比重从1990年的9。2％增长到将近15％。到2000年年底,美国已有超过30万家企业、四千余万名企业员工参与了401(k)计划,对保障企业员工的退休生活发挥了重要的作用。 401K计划在美国得到普及与美国税收法支持其税前缴款、延迟纳税是分不开的。为提高企业及其员工储蓄养老的积极性,美国国内税法规定,雇员是退休金的最终受益人,具有完全既得受益权,但不被包括在当期应税收入中。雇主和员工向401(k)账户的缴款在规定限额内可在税前扣除,享受延迟纳税待遇,获取经济利益。此外,401(k)账户投资所获得的任何投资收入全部免税,在最终提取之前都不征收资本利得税,并可以累积投资。只有当员工因退休或其它原因开始从401(k)账户提取款项时才需要就上述缴款及收益交纳相应的资本利得税和个人所得税(即下文提到的EET模式)。 401(k)条款的规定实际上是为鼓励企业员工为退休养老进行储蓄投资而实行的一种福利政策,这种福利政策在世界其他国家也得到了广泛的应用。 　　早在1970年 代,英国财政研究所提出年金计划中税收优惠的两个概念:EET和TEE(E即Exempt,代表免税；T即Tax,代表征税)。由于对企业年金计划征税主要涉及到三个环节:(1)企业和职工对企业年金计划的缴费；(2)企业年金计划的投资收益；(3)企业年金计划的支付。EET实质是只对前两个环节免税,对最后一个环节征税；TEE则相反。理论上,对这三个环节的税收模式可以形成八种不同的类型,通过对目前企业年金发展较好的国家的税收类型对比,发现大部分国家都是采用EET模式(见表1)。 　　在欧盟15国中,就有l1个国家采用EET模式,如英国的职业年金计划。大多数发达国家对企业年金计划普遍采用的EET征税模式的现实说明税收优惠成为关键之举,并且政府主要以税收优惠力度比较大的EET税制为主,以此来调动雇主和雇员为退休金计划供救的积极性,明显起到了"捕蝇纸效应(flypaper's ef?鄄fect)"。 如我们上文提到的美国401K计划,自1981年该项目开始扩展并适用于所有的家庭,而且基金缴款限额也在经济复苏税收法案下得到了提高。当年的缴款数量从5O亿美元增加到280亿美元,到1986年个人退休金账户中的储蓄额占到了总体个人储蓄总量的1／5。同样,日本现行的养老金课税制度,在经历了近半个世纪的不断改革后,形成了对企业养老金优惠力度较大的EET税制,虽然相对其他国家有更多限制条件,但其企业养老金制度在相当长的一段时间内对日本经济的发展及社会的安定作出了无法比拟的贡献。20世纪末期,由于日本大量中小企业倒闭、大企业裁员,养老金体系已是不堪重负。日本在养老金体系改革的基础上,参照美国的401K计划,建立了日本版401K计划养老金制度,帮助企业和员工完全摆脱员工退休后的养老金问题,有效地减轻了企业财务支付年金的负担,为劳动者提供了更灵活多样化的选择,提高劳动者参与养老计划的积极性,促使养老计划的运作更规范、高效、国际化,在一定程度上缓解了长期困扰日本的代际间分配不均的问题,并为应付日益严峻的老龄化趋势指明了道路。

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世界主要国家企业年金类型 　　近几十年来,世界主要国家企业年金规模不断增长,在养老金体系和金融市场中的作用越来越显著。据不完全统计,美国、英国、荷兰的企业年金基金已经占到国内生产总值的70%左右。以美国为例,1991年个人20万亿美元金融资产中,私人退休基金规模占据近30%,到1999年,其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元,相当于同期GDP的近80%。2001年底,美国企业年金总资产超过8万亿美元,至2003年底,美国企业年金总规模已达到9。057万亿美元。 　　不可否认,企业年金规模的快速增长与人口结构的老龄化、企业雇主愈加重视企业年金"金手铐"的作用以及居民储蓄养老的需求等原因有关,但企业年金规模数量增加如此之大,速度增加如此之快,其实质与各国给予的企业年金税收优惠政策是分不开的。以美国为例,美国私有退休金制度完全建立在自愿基础之上,相对于具有强制性质的社会保险制度而言,税收上的优惠成为企业为雇员提供退休金计划的最大动力。美国《税收法》为许多种退休储蓄提供十分优厚的税收待遇,只要退休金计划符合《税收法》第401(a)节中所规定的各种要求,就可以享受优税待遇,最重要的一种是"税收优惠退休金计划",即401K退休金计划和一些其他各种固定缴费额退休金计划。401(k)养老计划自1978年在美国推出以来,由于其在税收、管理、投资运作等方面的一系列优势而得到了非常迅速的发展,日益成为美国养老计划中一个重要的组成部分。从1990年到2000年底,通过401(k)计划积累起来的资产由3850亿美元迅速增加到17120亿美元,年均增长18％,占整个美国养老计划的比重从1990年的9。2％增长到将近15％。到2000年年底,美国已有超过30万家企业、四千余万名企业员工参与了401(k)计划,对保障企业员工的退休生活发挥了重要的作用。 401K计划在美国得到普及与美国税收法支持其税前缴款、延迟纳税是分不开的。为提高企业及其员工储蓄养老的积极性,美国国内税法规定,雇员是退休金的最终受益人,具有完全既得受益权,但不被包括在当期应税收入中。雇主和员工向401(k)账户的缴款在规定限额内可在税前扣除,享受延迟纳税待遇,获取经济利益。此外,401(k)账户投资所获得的任何投资收入全部免税,在最终提取之前都不征收资本利得税,并可以累积投资。只有当员工因退休或其它原因开始从401(k)账户提取款项时才需要就上述缴款及收益交纳相应的资本利得税和个人所得税(即下文提到的EET模式)。 401(k)条款的规定实际上是为鼓励企业员工为退休养老进行储蓄投资而实行的一种福利政策,这种福利政策在世界其他国家也得到了广泛的应用。 　　。

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近几十年来,世界主要国家企业年金规模不断增长,在养老金体系和金融市场中的作用越来越显著。据不完全统计,美国、英国、荷兰的企业年金基金已经占到国内生产总值的70%左右。以美国为例,1991年个人20万亿美元金融资产中,私人退休基金规模占据近30%,到1999年,其各类退休基金的资产总额已近8万亿美元,相当于同期GDP的近80%。2001年底,美国企业年金总资产超过8万亿美元,至2003年底,美国企业年金总规模已达到9。057万亿美元。 　　不可否认,企业年金规模的快速增长与人口结构的老龄化、企业雇主愈加重视企业年金"金手铐"的作用以及居民储蓄养老的需求等原因有关,但企业年金规模数量增加如此之大,速度增加如此之快,其实质与各国给予的企业年金税收优惠政策是分不开的。以美国为例,美国私有退休金制度完全建立在自愿基础之上,相对于具有强制性质的社会保险制度而言,税收上的优惠成为企业为雇员提供退休金计划的最大动力。美国《税收法》为许多种退休储蓄提供十分优厚的税收待遇,只要退休金计划符合《税收法》第401(a)节中所规定的各种要求,就可以享受优税待遇,最重要的一种是"税收优惠退休金计划",即401K退休金计划和一些其他各种固定缴费额退休金计划。401(k)养老计划自1978年在美国推出以来,由于其在税收、管理、投资运作等方面的一系列优势而得到了非常迅速的发展,日益成为美国养老计划中一个重要的组成部分。从1990年到2000年底,通过401(k)计划积累起来的资产由3850亿美元迅速增加到17120亿美元,年均增长18％,占整个美国养老计划的比重从1990年的9。2％增长到将近15％。到2000年年底,美国已有超过30万家企业、四千余万名企业员工参与了401(k)计划,对保障企业员工的退休生活发挥了重要的作用。 401K计划在美国得到普及与美国税收法支持其税前缴款、延迟纳税是分不开的。为提高企业及其员工储蓄养老的积极性,美国国内税法规定,雇员是退休金的最终受益人,具有完全既得受益权,但不被包括在当期应税收入中。雇主和员工向401(k)账户的缴款在规定限额内可在税前扣除,享受延迟纳税待遇,获取经济利益。此外,401(k)账户投资所获得的任何投资收入全部免税,在最终提取之前都不征收资本利得税,并可以累积投资。只有当员工因退休或其它原因开始从401(k)账户提取款项时才需要就上述缴款及收益交纳相应的资本利得税和个人所得税(即下文提到的EET模式)。 401(k)条款的规定实际上是为鼓励企业员工为退休养老进行储蓄投资而实行的一种福利政策,这种福利政策在世界其他国家也得到了广泛的应用。 　　早在1970年 代,英国财政研究所提出年金计划中税收优惠的两个概念:EET和TEE(E即Exempt,代表免税；T即Tax,代表征税)。由于对企业年金计划征税主要涉及到三个环节:(1)企业和职工对企业年金计划的缴费；(2)企业年金计划的投资收益；(3)企业年金计划的支付。EET实质是只对前两个环节免税,对最后一个环节征税；TEE则相反。理论上,对这三个环节的税收模式可以形成八种不同的类型,通过对目前企业年金发展较好的国家的税收类型对比,发现大部分国家都是采用EET模式(见表1)。 　　在欧盟15国中,就有l1个国家采用EET模式,如英国的职业年金计划。大多数发达国家对企业年金计划普遍采用的EET征税模式的现实说明税收优惠成为关键之举,并且政府主要以税收优惠力度比较大的EET税制为主,以此来调动雇主和雇员为退休金计划供救的积极性,明显起到了"捕蝇纸效应(flypaper's ef?鄄fect)"。 如我们上文提到的美国401K计划,自1981年该项目开始扩展并适用于所有的家庭,而且基金缴款限额也在经济复苏税收法案下得到了提高。当年的缴款数量从5O亿美元增加到280亿美元,到1986年个人退休金账户中的储蓄额占到了总体个人储蓄总量的1／5。同样,日本现行的养老金课税制度,在经历了近半个世纪的不断改革后,形成了对企业养老金优惠力度较大的EET税制,虽然相对其他国家有更多限制条件,但其企业养老金制度在相当长的一段时间内对日本经济的发展及社会的安定作出了无法比拟的贡献。20世纪末期,由于日本大量中小企业倒闭、大企业裁员,养老金体系已是不堪重负。日本在养老金体系改革的基础上,参照美国的401K计划,建立了日本版401K计划养老金制度,帮助企业和员工完全摆脱员工退休后的养老金问题,有效地减轻了企业财务支付年金的负担,为劳动者提供了更灵活多样化的选择,提高劳动者参与养老计划的积极性,促使养老计划的运作更规范、高效、国际化,在一定程度上缓解了长期困扰日本的代际间分配不均的问题,并为应付日益严峻的老龄化趋势指明了道路。 。