这是会计上岗证-<财经法规与会计职业道德中>-企业所得税某公司企业所得税适用33%,2003年取得销售收入4000万元,会计利润1200万元.税务机关在检查时,发现以下情况:1.支付职工工资总计150万元,按规定计提职工福利费(14%),工会经费(2%)和职工教育经费(1.5%),计税工资每人800元/月,该公司职工总人数100人.2向其他企业拆借资金200万元,使用一年,支付借款利息30万元(同期金融机构同类贷款年利率10%)3业务招待费23万元.4通过非营利性社会团体向当地小学捐赠10万元计算应纳税所得额.我自己做的: 收入总额4000万元 准予扣除项 工资800*12*100=96万元 三项经费 96*(14%+2%+1.5%)=16.8万元 利息 30*10%=3万元 业务招待费???????不会做 不准扣除项 非营利性捐赠10万元
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关于工资：你做的是对的，应调增额＝150－100*800*12＝54万元关于三项经费：应调增额＝150*0.175－100*800*12*0.175＝26.25-16.8＝9.45万元关于拆借资金：你做的错了，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除。应调增额＝30－200*10％＝10万元关于捐赠：通过非盈利性组织捐赠，全额扣除。关于业务招待费：应调增＝23-4000*0.003+3＝8万元应纳税所得额＝1200+54+9.45+10+8＝1281.45万元
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1、业务招待费的税前允许扣除标准wzjpy 说的较全面。对超过1500万元时，还有一个简单公式，即：销售（营业〕收入净额*0。5%+3万元。2、对拆借资金，可税前付息gydgyd4473的计算是正确的。在做其他题目时还应考虑一年是一个会计年度，还是跨年的；还有“其他企业”的性质，是否为关联企业，如果是则相当复杂些。3、 税前可扣除工资计算你是对的，但在本题中你应当考虑的是核增数，所以在计算时还要用支付数减去可扣除数作为核增。在实际工作中你还应当考虑计提数与支付数的区别。4、根据财税[2004]39号财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知中“ 一、关于营业税、增值税、所得税”第8小点明确：纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。 我的理解是可以税前全额扣除的。当然政策执行要注意政策文件的时效性，今天你做这题目对了，明天可能就是错的。掌握政策真是件头疼的事情。但你想做好，就必须硬着头皮去记啊。共勉。。
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1.（1）准予扣除：工资800*12*100=96万元 *工资超标150-96=54万元 （2）福利费超标54*14%＝7.56万元 工会经费超标：54*2%＝1.08万元 职工教育经费超标：54*1.5%＝0.81万元 *福利费及三项经费超标超标：7.56+1.08+0.81=9.45万元2.利息 200*10%=20万元 利息超标：30-20=10万元3.业务招待费：1500*0.005+2500*0.003=15万元 业务招待费超标：23-15=8万元4.非营利性捐赠10万元，可以扣除应纳税所得额为1200+54+9.45+10+8-10=1271.45万元
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根据企业所得税实施条例：第四十三条 纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业〕收入净额在1500万元及以下的，不超过销售（营业〕收入净额的0。5%；全年销售（营业〕收入净额超过1500万元的，全年销售（营业〕收入净额在1500万元及以下的，不超过销售（营业〕收入净额的0。5%；全年销售（营业〕收入净额超过1500万元的，不超过该部分的0。3%。第四十四条 纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。第十二条 条例第六条第二款（四）项所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。 前款所称的社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。至于你提到的捐赠要看是否为经民政部门批准。如果是经批准的则准于扣除。。
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准予扣除项 工资800*12*100=96万元工资超标150-96=54万元,福利费及三项经费超标54*(0.14+0.02+0.015)=9.45万元利息 200*10%=20万元超标30-20=10万元业务招待费1500*0.005+2500*0.003=15万元超标23-15=8万元不准扣除项 非营利性捐赠10万元应纳税所得额为1200+54+9.45+10+8+10=1291.45万元